quinta-feira, 9 de junho de 2016

Exercício para fixação da matéria de lançamentos contábeis e Balanços


Durante os oito semestres do curso de Graduação em Ciências Contábeis da UMC foram realizados incontáveis exercícios, que variavam desde lançamentos contábeis e balancetes até análises completas de geração de valor econômico agregado. Neste tópico apresentaremos um típico exercício de lançamentos que acontecem numa empresa prestadora de serviços. Vamos ao enunciado.
Antes de começar, sugiro o download da planilha eletrônica, feita em ODS no LibreOffice para a resolução deste exercício. É uma forma de ter certeza que o exercício estará certo, pelo menos no quesito de não errar em contas ou deixar de efetuar um lançamento a débito para outro a crédito correspondente e vice versa. 

Utilizando o plano de contas e considerando as regras contábeis quanto aos débitos e créditos, pede-se:
  1. Elabore os lançamentos contábeis com a utilização de razonetes ou livro diário.
  2. Elabore o Balanço Patrimonial.
  3. Elabore a Demonstração do Resultado do Exercício.

Observações: caso não exista no plano de contas uma conta compatível com a situação apresentada devemos criar esta conta, em conformidade com a natureza, classificação e periodicidade.
Operações realizadas pela empresa:
  • 1ª operação, realizada em 01/02/2015: constituição do Capital Social de uma empresa prestadora de serviços no valor de R$ 500.000,00, sendo que R$ 300.000,00 mediante depósito em conta corrente bancária, R$ 100.000,00 investidos na aquisição de equipamentos de informática e R$ 100.000,00 na compra de equipamentos de telecomunicações.
  • 2ª operação, realizada em 10/02/2015: aquisição de móveis e utensílios de escritório no valor de R$ 15.000,00 com pagamento á vista com emissão de cheque.
  • 3ª operação, realizada em 15/02/2015: constituição de um fundo fixo de caixa no valor de R$ 5.000,00, por meio de saque da conta corrente.
  • 4ª operação, em 16/02/2015: aquisição de um veículo no valor de R$ 24.000,00, sem entrada, com pagamento a prazo em 6 parcelas iguais de R$ 4.000,00. O vencimento da primeira parcela será em 16/03/2015.
  • 5ª operação, em 17 a 26/02/2015: compra de combustível no valor de R$ 350,00 com pagamento a vista, em dinheiro.
  • 6ª operação, realizada em 20/02/2015: aquisição de 5 peças de reposição importadas no valor de U$ 20,00 cada uma, com pagamento previsto para 03/03/2015. O dólar na aquisição estava cotado a R$ 2,25.
  • 7ª operação, realizada em 22/02/2015: provisão de folha de pagamento, sendo desta: salários a pagar: bruto de R$ 1.800,00, INSS a recolher de R$ 300,00 e FGTS a recolher de R$ 120,00.
  • 8ª operação, realizada de 17 a 28/02/2015: prestação de serviços a cinco clientes, no valor de R$ 3.000,00 cada um, sendo 50% do valor recebido no ato, por meio de depósito bancário e o restante com recebimento previsto para 03/03/2015.
  • Observação: calcular 5% do ISS, 0,65% do PIS e 3% da COFINS.
  • 9ª operação, realizada em 05/03/2015: compra de combustível no valor de R$ 100,00, com pagamento em dinheiro.
  • 10ª operação, realizada em 10/03/2015: pagamentos diversos através da emissão de cheques: para salários em R$ 1.500,00, encargos sociais FGTS de R$ 120,00 e INSS de R$ 300,00.
  • 11ª operação, realizada em 10/03/2015: pagamento ao importador com o dólar cotado a R$ 2,20, com saque em conta corrente bancária.
  • 12ª operação, realizada em 16/03/2015: pagamento da 1ª parcela do veículo, por meio de emissão de cheque.
  • 13ª operação, realizada em 17 a 28/03/2015: recebimento do restante dos serviços prestados por meio de depósito em conta corrente.
  • 14ª operação, realizada em 20/03/2015: provisão da folha de pagamento: salário a apagar (bruto) de R$ 1.800,00, INSS a recolher em R$ 300,00 e FGTS a recolher em R$ 120,00.
  • 15ª operação, realizada em 01 a 30/03/2015: prestação de serviços a 12 clientes no valor de R$ 3.000,00 cada um, sendo 50% do valor recebido no ato, por meio de depósito bancário e o restante com recebimento previsto para 04/04/2015.
  • Observação: calcular 5% do ISS, 0,65% do PIS e 3% da COFINS.
Resolução
Para a resolução deste exercício usaremos a planilha eletrônica feita no LibreOffice, com plano de contas, balancetes e históricos tudo configurado quase automaticamente. Bastará lançar os valores e históricos que o sistema preenche o resto.

Código
D
Débito
C
Crédito
Descrição
1
86
Móveis
2
Bancos A
Aquisição de móveis e utensílios de escritório com cheque
2
89
Veículos
135
Fornecedores 5 imobilizado
Aquisição de veículo à prazo
3
88
Informática
1
Caixa
Compra de equipamentos de informática à vista em dinheiro
4
87
Equipamentos
1
Caixa
Compra de telecomunicações à vista em dinheiro
5
314
Manutenção
134
Fornecedores 4 mat. uso e consumo
Compra para manutenção de equipamentos para mês seguinte
6
2
Bancos A
244
capital social 4
Integralização de capital social em banco com depósito
7
1
Caixa
244
capital social 4
Integralização de capital social em caixa
8
308
Combustíveis
1
Caixa
Pagamento de despesa com combustível, em dinheiro
9
142
FGTS a recolher
2
Bancos A
Pagamento de FGTS conforme GRF no mês com cheque
10
141
INSS a recolher
2
Bancos A
Pagamento de INSS conforme GPS no mês com cheque
11
161
Salários a pagar
2
Bancos A
Pagamento de salário na data com cheque
12
134
Fornecedores 4 mat. uso e consumo
2
Bancos A
Pagamento importador com saque na conta corrente
13
135
Fornecedores 5 imobilizado
2
Bancos A
Pagamento parcela do fornecedor do veículo com cheque
14
11
Clientes
292
Receita bruta de serviços
Prestação de serviços a receber de clientes
15
2
Bancos A
292
Receita bruta de serviços
Prestação de serviços recebidos a vista em conta
16
2
Bancos A
11
Clientes
Recebimento de clientes com depósito em conta corrente
17
1
Caixa
2
Bancos A
Saque para constituição de Fundo de Caixa
18
301
Custo com salários
161
Salários a pagar
Valor referente bruto de salários no mês
19
298
COFINS sobre faturamento
146
Cofins a recolher
Valor referente Cofins sobre faturamento devido no mês
20
303
Custo com FGTS
142
FGTS a recolher
Valor referente FGTS a recolher no mês
21
161
Salários a pagar
141
INSS a recolher
Valor referente INSS a recolher no mês
22
297
ISS sobre faturamento
145
ISS a recolher
Valor referente ISS sobre faturamento devido no mês
23
299
PIS sobre faturamento
143
PIS a recolher
Valor referente PIS sobre faturamento devida no mês
24
134
Fornecedores 4 mat. uso e consumo
319
receitas financeiras variação monetária
Valor referente receita financeira de variação cambial

Agora transcrevendo os lançamentos para o livro Diário temos:

N.
Data
Hist.
Texto do histórico
Débito
Crédito
Valor (D e C)
Acumulado
1
1/2/2015
6
Integralização de capital social em banco com depósito
Bancos A
capital social 4
R$ 300.000,00
R$ 300.000,00
2
1/2/2015
7
Integralização de capital social em caixap/ informática
Caixa
capital social 4
R$ 100.000,00
R$ 400.000,00
3
1/2/2015
7
Integralização de capital social em caixap/ telecomunicações
Caixa
capital social 4
R$ 100.000,00
R$ 500.000,00
4
1/2/2015
3
Compra de equipamentos de informática à vista em dinheiro
Informática
Caixa
R$ 100.000,00
R$ 600.000,00
5
1/2/2015
4
Compra de telecomunicações à vista em dinheiro
Equipamentos
Caixa
R$ 100.000,00
R$ 700.000,00
6
10/2/2015
1
Aquisição de móveis e utensílios de escritório com cheque
Móveis
Bancos A
R$ 15.000,00
R$ 715.000,00
7
15/2/2015
17
Saque para constituição de Fundo de Caixa
Caixa
Bancos A
R$ 5.000,00
R$ 720.000,00
8
16/2/2015
2
Aquisição de veículo à prazo
Veículos
Fornecedores 5 imobilizado
R$ 24.000,00
R$ 744.000,00
9
17/2/2015
8
Pagamento de despesa com combustível, em dinheiro
Combustíveis
Caixa
R$ 35,00
R$ 744.035,00
10
18/2/2015
8
Pagamento de despesa com combustível, em dinheiro
Combustíveis
Caixa
R$ 35,00
R$ 744.070,00
11
19/2/2015
8
Pagamento de despesa com combustível, em dinheiro
Combustíveis
Caixa
R$ 35,00
R$ 744.105,00
12
20/2/2015
8
Pagamento de despesa com combustível, em dinheiro
Combustíveis
Caixa
R$ 35,00
R$ 744.140,00
13
21/2/2015
8
Pagamento de despesa com combustível, em dinheiro
Combustíveis
Caixa
R$ 35,00
R$ 744.175,00
14
22/2/2015
8
Pagamento de despesa com combustível, em dinheiro
Combustíveis
Caixa
R$ 35,00
R$ 744.210,00
15
23/2/2015
8
Pagamento de despesa com combustível, em dinheiro
Combustíveis
Caixa
R$ 35,00
R$ 744.245,00
16
24/2/2015
8
Pagamento de despesa com combustível, em dinheiro
Combustíveis
Caixa
R$ 35,00
R$ 744.280,00
17
25/2/2015
8
Pagamento de despesa com combustível, em dinheiro
Combustíveis
Caixa
R$ 35,00
R$ 744.315,00
18
26/2/2015
8
Pagamento de despesa com combustível, em dinheiro
Combustíveis
Caixa
R$ 35,00
R$ 744.350,00
19
20/2/2015
5
Compra para manutenção de equipamentos para mês seguinte
Manutenção
Fornecedores 4 mat. uso e consumo
R$ 225,00
R$ 744.575,00
20
22/2/2015
18
Valor referente bruto de salários no mês
Custo com salários
Salários a pagar
R$ 1.800,00
R$ 746.375,00
21
22/2/2015
21
Valor referente INSS a recolher no mês
Salários a pagar
INSS a recolher
R$ 300,00
R$ 746.675,00
22
22/2/2015
20
Valor referente FGTS a recolher no mês
Custo com FGTS
FGTS a recolher
R$ 120,00
R$ 746.795,00
23
17/2/2015
14
Prestação de serviços a receber de clientes
Clientes
Receita bruta de serviços
R$ 1.250,00
R$ 748.045,00
24
18/2/2015
14
Prestação de serviços a receber de clientes
Clientes
Receita bruta de serviços
R$ 1.250,00
R$ 749.295,00
25
19/2/2015
14
Prestação de serviços a receber de clientes
Clientes
Receita bruta de serviços
R$ 1.250,00
R$ 750.545,00
26
20/2/2015
14
Prestação de serviços a receber de clientes
Clientes
Receita bruta de serviços
R$ 1.250,00
R$ 751.795,00
27
21/2/2015
14
Prestação de serviços a receber de clientes
Clientes
Receita bruta de serviços
R$ 1.250,00
R$ 753.045,00
28
22/2/2015
14
Prestação de serviços a receber de clientes
Clientes
Receita bruta de serviços
R$ 1.250,00
R$ 754.295,00
29
23/2/2015
14
Prestação de serviços a receber de clientes
Clientes
Receita bruta de serviços
R$ 1.250,00
R$ 755.545,00
30
24/2/2015
14
Prestação de serviços a receber de clientes
Clientes
Receita bruta de serviços
R$ 1.250,00
R$ 756.795,00
31
25/2/2015
14
Prestação de serviços a receber de clientes
Clientes
Receita bruta de serviços
R$ 1.250,00
R$ 758.045,00
32
26/2/2015
14
Prestação de serviços a receber de clientes
Clientes
Receita bruta de serviços
R$ 1.250,00
R$ 759.295,00
33
27/2/2015
14
Prestação de serviços a receber de clientes
Clientes
Receita bruta de serviços
R$ 1.250,00
R$ 760.545,00
34
28/2/2015
14
Prestação de serviços a receber de clientes
Clientes
Receita bruta de serviços
R$ 1.250,00
R$ 761.795,00
35
28/2/2015
16
Recebimento de clientes com depósito em conta corrente
Bancos A
Clientes
R$ 7.500,00
R$ 769.295,00
36
28/2/2015
22
Valor referente ISS sobre faturamento devido no mês
ISS sobre faturamento
ISS a recolher
R$ 750,00
R$ 770.045,00
37
28/2/2015
23
Valor referente PIS sobre faturamento devida no mês
PIS sobre faturamento
PIS a recolher
R$ 97,50
R$ 770.142,50
38
28/2/2015
19
Valor referente Cofins sobre faturamento devido no mês
COFINS sobre faturamento
Cofins a recolher
R$ 450,00
R$ 770.592,50
39
5/3/2015
8
Pagamento de despesa com combustível, em dinheiro
Combustíveis
Caixa
R$ 100,00
R$ 770.692,50
40
10/3/2015
11
Pagamento de salário na data com cheque
Salários a pagar
Bancos A
R$ 1.500,00
R$ 772.192,50
41
10/3/2015
10
Pagamento de INSS conforme GPS no mês com cheque
INSS a recolher
Bancos A
R$ 300,00
R$ 772.492,50
42
10/3/2015
9
Pagamento de FGTS conforme GRF no mês com cheque
FGTS a recolher
Bancos A
R$ 120,00
R$ 772.612,50
43
10/3/2015
12
Pagamento importador com saque na conta corrente
Fornecedores 4 mat. uso e consumo
Bancos A
R$ 220,00
R$ 772.832,50
44
10/3/2015
24
Valor referente receita financeira de variação cambial
Fornecedores 4 mat. uso e consumo
receitas financeiras variação monetária
R$ 5,00
R$ 772.837,50
45
16/3/2015
13
Pagamento parcela do fornecedor do veículo com cheque
Fornecedores 5 imobilizado
Bancos A
R$ 4.000,00
R$ 776.837,50
46
28/3/2015
16
Recebimento de clientes com depósito em conta corrente
Bancos A
Clientes
R$ 7.500,00
R$ 784.337,50
47
20/3/2015
18
Valor referente bruto de salários no mês
Custo com salários
Salários a pagar
R$ 1.800,00
R$ 786.137,50
48
20/3/2015
21
Valor referente INSS a recolher no mês
Salários a pagar
INSS a recolher
R$ 300,00
R$ 786.437,50
49
20/3/2015
20
Valor referente FGTS a recolher no mês
Custo com FGTS
FGTS a recolher
R$ 120,00
R$ 786.557,50
50
30/3/2015
14
Prestação de serviços a receber de clientes
Clientes
Receita bruta de serviços
R$ 36.000,00
R$ 822.557,50
51
30/3/2015
16
Recebimento de clientes com depósito em conta corrente
Bancos A
Clientes
R$ 18.000,00
R$ 840.557,50
52
30/3/2015
22
Valor referente ISS sobre faturamento devido no mês
ISS sobre faturamento
ISS a recolher
R$ 1.800,00
R$ 858.557,50
53
30/3/2015
23
Valor referente PIS sobre faturamento devida no mês
PIS sobre faturamento
PIS a recolher
R$ 234,00
R$ 860.357,50
54
30/3/2015
19
Valor referente Cofins sobre faturamento devido no mês
COFINS sobre faturamento
Cofins a recolher
R$ 1.080,00
R$ 860.591,50
Total





R$ 844.751,50
R$ 844.671,50

E com isso podemos gerar o nosso Balancete de Verificação:

CR
Contas
Débitos
Créditos
Saldo
Ficou
Tipo
Logo
1
Caixa
R$ 205.000,00
R$ 200.450,00
R$ 4.550,00
Devedor
Devedor
ok
2
Bancos A
R$ 333.000,00
R$ 26.140,00
R$ 306.860,00
Devedor
Devedor
ok
11
Clientes
R$ 51.000,00
R$ 33.000,00
R$ 18.000,00
Devedor
Devedor
ok
86
Móveis
R$ 15.000,00
R$ -
R$ 15.000,00
Devedor
Devedor
ok
87
Equipamentos
R$ 100.000,00
R$ -
R$ 100.000,00
Devedor
Devedor
ok
88
Informática
R$ 100.000,00
R$ -
R$ 100.000,00
Devedor
Devedor
ok
89
Veículos
R$ 24.000,00
R$ -
R$ 24.000,00
Devedor
Devedor
ok
135
Fornecedores 5 imobilizado
R$ 4.000,00
R$ 24.000,00
-R$ 20.000,00
Credor
Credor
ok
141
INSS a recolher
R$ 300,00
R$ 600,00
-R$ 300,00
Credor
Credor
ok
142
FGTS a recolher
R$ 120,00
R$ 240,00
-R$ 120,00
Credor
Credor
ok
143
PIS a recolher
R$ -
R$ 331,50
-R$ 331,50
Credor
Credor
ok
145
ISS a recolher
R$ -
R$ 2.550,00
-R$ 2.550,00
Credor
Credor
ok
146
Cofins a recolher
R$ -
R$ 1.530,00
-R$ 1.530,00
Credor
Credor
ok
161
Salários a pagar
R$ 2.100,00
R$ 3.600,00
-R$ 1.500,00
Credor
Credor
ok
244
capital social 4
R$ -
R$ 500.000,00
-R$ 500.000,00
Credor
Credor
ok
292
Receita bruta de serviços
R$ -
R$ 51.000,00
-R$ 51.000,00
Credor
Credor
ok
297
ISS sobre faturamento
R$ 2.550,00
R$ -
R$ 2.550,00
Devedor
Devedor
ok
298
COFINS sobre faturamento
R$ 1.530,00
R$ -
R$ 1.530,00
Devedor
Devedor
ok
299
PIS sobre faturamento
R$ 331,50
R$ -
R$ 331,50
Devedor
Devedor
ok
301
Custo com salários
R$ 3.600,00
R$ -
R$ 3.600,00
Devedor
Devedor
ok
303
Custo com FGTS
R$ 240,00
R$ -
R$ 240,00
Devedor
Devedor
ok
308
Combustíveis
R$ 450,00
R$ -
R$ 450,00
Devedor
Devedor
ok
314
Manutenção
R$ 225,00
R$ -
R$ 225,00
Devedor
Devedor
ok
319
receitas financeiras variação monetária
R$ -
R$ 5,00
-R$ 5,00
Credor
Credor
ok








Resumo







Ativos




R$ 568.410,00
Passivos




R$ 526.331,50
Diferença: ativo - passivo




R$ 42.078,50
Receitas




R$ 51.005,00
Despesas




R$ 8.926,50
Lucro ou prejuízo




R$ 42.078,50
lucro do exercício




R$ 42.078,50

Agora com esses dados temos que o resultado do exercício é o lucro expresso na DRE a seguir:
E finalmente o Balanço Patrimonial completo:

Então é isso. Temos o Balanço e a DRE e assim que o vídeo em que eu lanço todos os lançamentos no sistema do Calc estiver pronto, postarei aqui no Blog. Até a próxima.