Conferindo saldos pelo Balancete

O exercício a seguir é mais um exemplo rotineiro da contabilidade, envolvendo lançamentos como pagamento de salários, fornecedores, constituições de provisões e apuração de resultados. Nos é dado um quadro com saldos de contas e a partir dele formaremos o nosso Balanço Inicial, muito comum para os escritórios de contabilidade que recebem clientes sem Balanço Inicial ou contabilidade em que se permite tomar como base, fazendo assim que o contador busque em outras fontes.

A empresa Quero Ltda. veio de outro escritório de contabilidade para o seu e dedica-se à prestação de serviços de assistência técnica de eletrodomésticos. Ela iniciou suas atividades em 01/01/2016 e em 30/11/2016, apresentava os saldos das seguintes contas em seu Balancete de Verificação.

Contas	Saldos
Caixa	R$ 13.000,00
Bancos Conta Movimento	R$ 5.000,00
Clientes	R$ 800,00
Receita de Serviços	R$ 60.000,00
Despesas de Salários	R$ 30.000,00
Despesas de Aluguel	R$ 5.000,00
Despesa de Energia Elétrica	R$ 2.000,00
Salários a Pagar	R$ 6.000,00
Contas a Pagar	R$ 1.000,00
Receitas Financeiras	R$ 1.300,00
Veículos	R$ 32.000,00
Despesas de Manutenção	R$ 500,00
Capital Subscrito	R$ 20.000,00
Total	R$ 176.600,00

As operações de dezembro são as seguintes:

• Pagamento de salários, referente ao mês anterior, no valor de R$ 5.000,00, em dinheiro;
• Serviços prestados ao cliente ABC, no valor total de R$ 10.000,00, dos quais, 30% foram recebidos no ato e em dinheiro e 70% ficando para 30 dias;
• Os materiais adquiridos à vista de R$ 2.000,00
• Os materiais em Estoque foram totalmente utilizados em serviços prestados;
• As contas de energia elétrica de R$ 500,00, referente ao mês anterior, foram pagas neste mês, e com provisão para o mês seguinte;
• Depósito de R$ 7.500,00, em dinheiro, na conta da empresa, no Banco Conta Movimento;
• Compra de R$ 1.000,00 de materiais especiais para reparos (para estoque), pago em cheque;
• Reconhecimento de R$ 1.200,00 de diversos clientes, em dinheiro;
• Compra a prazo, de terrenos no valor de R$ 50.000,00, mediante financiamento a ser totalmente liquidado em 31/01/2018

Com base nesses dados, pede-se:

• Balancete de Verificação inicial;
• Abrir os razonetes ou lançamentos em forma de Livro Diário;
• Transportar os valores da movimentação do mês de dezembro para os razonetes;
• Balancete do resultado do Exercício;
• Lançamentos de Encerramento e transferência do resultado apurado para a conta de Lucros ou Prejuízos acumulados;
• DRE e Balanço Patrimonial.

Resolução.

Para começar a solucionar o exercício apresentamos o quadro anterior já com os agrupamentos das contas, tanto em débitos contra créditos, receitas contra despesas e Ativos contra Passivos.

Contas	Todos	Débito	Crédito	Receitas	Despesas	Ativos	Passivos
Caixa	R$ 13.000,00	R$ 13.000,00				R$ 13.000,00
Bancos Conta Movimento	R$ 5.000,00	R$ 5.000,00				R$ 5.000,00
Clientes	R$ 800,00	R$ 800,00				R$ 800,00
Receita de Serviços	R$ 60.000,00		R$ 60.000,00	R$ 60.000,00
Despesas de Salários	R$ 30.000,00	R$ 30.000,00			R$ 30.000,00
Despesas de Aluguel	R$ 5.000,00	R$ 5.000,00			R$ 5.000,00
Despesa de Energia Elétrica	R$ 2.000,00	R$ 2.000,00			R$ 2.000,00
Salários a Pagar	R$ 6.000,00		R$ 6.000,00				R$ 6.000,00
Contas a Pagar	R$ 1.000,00		R$ 1.000,00				R$ 1.000,00
Receitas Financeiras	R$ 1.300,00		R$ 1.300,00	R$ 1.300,00
Veículos	R$ 32.000,00	R$ 32.000,00				R$ 32.000,00
Despesas de Manutenção	R$ 500,00	R$ 500,00			R$ 500,00
Capital Subscrito	R$ 20.000,00		R$ 20.000,00				R$ 20.000,00
Total	R$ 176.600,00	R$ 88.300,00	R$ 88.300,00	R$ 61.300,00	R$ 37.500,00	R$ 50.800,00	R$ 27.000,00
Diferença					R$ 23.800,00		R$ 23.800,00

Por este resumo já temos o Balanço Inicial com lucro de R$ 23.800,00, que será transferido para lucro:

Contas	Débitos	Créditos	Saldo
Caixa	R$ 13.000,00	R$ 0,00	R$ 13.000,00
Bancos A	R$ 5.000,00	R$ -	R$ 5.000,00
Clientes	R$ 800,00	R$ 0,00	R$ 800,00
Veículos	R$ 32.000,00	R$ -	R$ 32.000,00
Salários a pagar	R$ -	R$ 6.000,00	-R$ 6.000,00
Contas a pagar	R$ -	R$ 1.000,00	-R$ 1.000,00
Capital – Sócio A	R$ -	R$ 20.000,00	-R$ 20.000,00
Lucro/prejuízo do exercício	R$ -	R$ 23.800,00	-R$ 23.800,00
Resumo
Ativos			R$ 50.800,00
Passivos			R$ 50.800,00
Diferença: ativo - passivo			R$ 0,00

Agora vamos aos lançamentos, a inciar pelos pagamentos de salários, debitando-se salários a pagar e creditando-se o caixa, em R$ 6.000,00.

Data	Valor	Texto do histórico	Débito	Crédito
06/12/16	6000	Pagamento de salário líquido n/mês	Salários a pagar	Caixa

O recebimento de que trata o segundo item é contabilizado creditando-se a receita e debitando-se os clientes. Depois é feito o crédito dos 30% contra débito em caixa.

Data	Valor	Texto do histórico	Débito	Crédito
06/12/16	10000	Valor ref. receita de serviços a prazo	Clientes	Receita bruta de serviços
06/12/16	3000	Recebimento de clientes em dinheiro	Caixa	Clientes

Na aquisição de itens para o estoque não menciona a forma de pagamento, então provisionaremos o fornecedor para o mês seguinte. Em seguida, creditaremos 100% o valor do estoque contra a conta de custo dos serviços prestados.

Data	Valor	Texto do histórico	Débito	Crédito
10/12/2016	2.000,00	Valor Ref. Compra matérias aplicados	Estoque de Materiais aplicados	fornecedores 2 materiais aplicados
15/12/2016	2.000,00	Valor ref. Saldo de estoque que se transfere para CSP	Custo dos bens ou serviços comprados	Estoque de Materiais aplicados

Efetuamos o pagamento de despesa com energia elétrica, debitando a despesa e creditando-se contas a pagar.

Data	Valor	Texto do histórico	Débito	Crédito
16/12/2016	500,00	Pagamento conta energia elétrica com caixa	Contas a pagar	Caixa
20/12/2016	500,00	Energia elétrica a pagar mês seguinte	Água, energia, internet e telefone	Contas a pagar

Para o depósito efetuaremos como sendo do próprio caixa da empresa, algo comum. Faremos isto pois não é informado se trata-se de recebimento de clientes.

Data	Valor	Texto do histórico	Débito	Crédito
22/12/2016	7.500,00	Depósito do caixa em c/c efetuado n/data	Bancos A	Caixa

Efetuamos a compra de materiais para reparo creditando a conta corrente (bancos) e debitando-se a conta de estoques, que havia sido zerada no terceiro item.

Data	Valor	Texto do histórico	Débito	Crédito
23/12/2016	1.000,00	Valor Ref. Compra matérias aplicados	Estoque de Materiais aplicados	fornecedores 2 materiais aplicados
23/12/2016	1.000,00	Pagamento de materiais aplicados com cheque n°	fornecedores 2 materiais aplicados	Bancos A

O recebimento de R$ 1.200,00 de clientes será contabilizado simplesmente creditando-se o respectivo valor da conta de clientes e debitando-se contra o caixa.

Data	Valor	Texto do histórico	Débito	Crédito
24/12/2016	1.200,00	Recebimento de clientes em dinheiro	Caixa	Clientes

Para a compra de terrenos faremos o seguinte cálculo: R$ 50.000,00 de valor total dividido por 13 vezes, considerando intervalos iguais de 30 dias para cada parcela do financiamento paga, a iniciar em 01/01/2017 e terminar em 25/01/2018, que aqui postergamos para 31/01/2018. assim cada pagamento será de R$ 3.846,15, sendo que o último pagamento será de longo prazo. Logo, teremos um montante de passivo circulante de R$ 46.153,85. Não calcularemos juros no financiamento pois o exercício não pede.

Data	Valor	Texto do histórico	Débito	Crédito
25/12/2016	50.000,00	Aquisição de terreno financiado em 13 parcelas	Terrenos	Empréstimos e financiamentos
25/12/2016	3.846,15	Parcela de longo prazo de financiamento de terreno	Empréstimos e financiamentos	Financiamentos

E agora apresentamos o Balancete já com os lançamentos em dezembro efetuados:

Contas	Débitos	Créditos	Saldo
Caixa	R$ 17.200,00	R$ 14.000,00	R$ 3.200,00
Bancos A	R$ 12.500,00	R$ 1.000,00	R$ 11.500,00
Clientes	R$ 10.800,00	R$ 4.200,00	R$ 6.600,00
Estoque de Materiais aplicados	R$ 3.000,00	R$ 2.000,00	R$ 1.000,00
Terrenos	R$ 50.000,00	R$ -	R$ 50.000,00
Veículos	R$ 32.000,00	R$ -	R$ 32.000,00
Empréstimos e financiamentos	R$ 3.846,15	R$ 50.000,00	-R$ 46.153,85
fornecedores 2 materiais aplicados	R$ 1.000,00	R$ 3.000,00	-R$ 2.000,00
Contas a pagar	R$ 500,00	R$ 1.500,00	-R$ 1.000,00
Financiamentos	R$ -	R$ 3.846,15	-R$ 3.846,15
Capital – Sócio A	R$ -	R$ 20.000,00	-R$ 20.000,00
Lucro/prejuízo do exercício	R$ -	R$ 23.800,00	-R$ 23.800,00
Receita bruta de serviços	R$ -	R$ 10.000,00	-R$ 10.000,00
Custo dos bens ou serviços comprados	R$ 2.000,00	R$ -	R$ 2.000,00
Água, energia, internet e telefone	R$ 500,00	R$ -	R$ 500,00
Resumo
Ativos			R$ 104.300,00
Passivos			R$ 96.800,00
Diferença: ativo - passivo			R$ 7.500,00
Receitas			R$ 10.000,00
Despesas			R$ 2.500,00
Lucro ou prejuízo			R$ 7.500,00

No passo seguinte transferimos os saldos de receitas e despesas para a conta de Resultados, sendo que debitamos receitas e creditamos o Resultado e creditamos despesas e debitamos o Resultado. O saldo que fica é transferido para a conta de Lucro ou Prejuízo do Exercício.

E agora é só apresentar a DRE com as contas de resultados

Descrição	Valores
RECEITAS	-R$ 10.000,00
RECEITA OPERACIONAL BRUTA	-R$ 10.000,00
RECEITA DE VENDAS	-R$ 10.000,00
Receita bruta de serviços	-R$ 10.000,00
(-) CUSTOS E DESPESAS	R$ 2.500,00
(-) CUSTOS	R$ 2.000,00
(-) CUSTOS DAS COMPRAS	R$ 2.000,00
Custo dos bens ou serviços comprados	R$ 2.000,00
(-) DESPESAS	R$ 500,00
(-) DESPESAS OPERACIONAIS ADMINISTRATIVAS	R$ 500,00
Água, energia, internet e telefone	R$ 500,00
RESULTADO DO PERÍODO	R$ 7.500,00
LUCRO DO PERÍODO	R$ 7.500,00

E para concluir, o Balanço Patrimonial da empresa, totalmente encerrado.

Descrição	Valores
ATIVO	R$ 104.300,00
ATIVO CIRCULANTE	R$ 22.300,00
DISPONIBILIDADES	R$ 14.700,00
Caixa	R$ 3.200,00
Bancos A	R$ 11.500,00
CRÉDITOS	R$ 6.600,00
Clientes	R$ 6.600,00
ESTOQUES	R$ 1.000,00
Estoque de Materiais aplicados	R$ 1.000,00
ATIVO NÃO CIRCULANTE	R$ 82.000,00
ATIVO IMOBILIZADO	R$ 82.000,00
Terrenos	R$ 50.000,00
Veículos	R$ 32.000,00
PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO	-R$ 80.500,00
PASSIVO CIRCULANTE	-R$ 49.153,85
EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS	-R$ 46.153,85
Empréstimos e financiamentos	-R$ 46.153,85
FORNECEDORES	-R$ 2.000,00
fornecedores 2 materiais aplicados	-R$ 2.000,00
OUTROS ATIVOS CIRCULANTES	-R$ 1.000,00
Contas a pagar	-R$ 1.000,00
PASSIVO EXIGÍVEL NO LONGO PRAZO	-R$ 3.846,15
EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS DE LONGO PRAZO	-R$ 3.846,15
Financiamentos	-R$ 3.846,15
PATRIMÔNIO LÍQUIDO	-R$ 27.500,00
CAPITAL SOCIAL	-R$ 20.000,00
Capital – Sócio A	-R$ 20.000,00
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS	-R$ 7.500,00
Lucro/prejuízo do exercício	-R$ 7.500,00

E assim terminamos com lucro de R$ 7.500,00. há de se notar que não foram efetuados lançamentos de provisão de salários, ou mesmo depreciação do veículo, até porque o foco deste exercício era apenas mostrar como conseguir um Balanço Patrimonial inicial a partir de um Balancete ou simplesmente saldos em aberto de contas patrimoniais e de resultado.