segunda-feira, 5 de dezembro de 2016

Conferindo saldos pelo Balancete

O exercício a seguir é mais um exemplo rotineiro da contabilidade, envolvendo lançamentos como pagamento de salários, fornecedores, constituições de provisões e apuração de resultados. Nos é dado um quadro com saldos de contas e a partir dele formaremos o nosso Balanço Inicial, muito comum para os escritórios de contabilidade que recebem clientes sem Balanço Inicial ou contabilidade em que se permite tomar como base, fazendo assim que o contador busque em outras fontes.

A empresa Quero Ltda. veio de outro escritório de contabilidade para o seu e dedica-se à prestação de serviços de assistência técnica de eletrodomésticos. Ela iniciou suas atividades em 01/01/2016 e em 30/11/2016, apresentava os saldos das seguintes contas em seu Balancete de Verificação.


Contas
Saldos
Caixa
R$ 13.000,00
Bancos Conta Movimento
R$ 5.000,00
Clientes
R$ 800,00
Receita de Serviços
R$ 60.000,00
Despesas de Salários
R$ 30.000,00
Despesas de Aluguel
R$ 5.000,00
Despesa de Energia Elétrica
R$ 2.000,00
Salários a Pagar
R$ 6.000,00
Contas a Pagar
R$ 1.000,00
Receitas Financeiras
R$ 1.300,00
Veículos
R$ 32.000,00
Despesas de Manutenção
R$ 500,00
Capital Subscrito
R$ 20.000,00
Total
R$ 176.600,00
As operações de dezembro são as seguintes:
  • Pagamento de salários, referente ao mês anterior, no valor de R$ 5.000,00, em dinheiro;
  • Serviços prestados ao cliente ABC, no valor total de R$ 10.000,00, dos quais, 30% foram recebidos no ato e em dinheiro e 70% ficando para 30 dias;
  • Os materiais adquiridos à vista de R$ 2.000,00
  • Os materiais em Estoque foram totalmente utilizados em serviços prestados;
  • As contas de energia elétrica de R$ 500,00, referente ao mês anterior, foram pagas neste mês, e com provisão para o mês seguinte;
  • Depósito de R$ 7.500,00, em dinheiro, na conta da empresa, no Banco Conta Movimento;
  • Compra de R$ 1.000,00 de materiais especiais para reparos (para estoque), pago em cheque;
  • Reconhecimento de R$ 1.200,00 de diversos clientes, em dinheiro;
  • Compra a prazo, de terrenos no valor de R$ 50.000,00, mediante financiamento a ser totalmente liquidado em 31/01/2018
Com base nesses dados, pede-se:
  • Balancete de Verificação inicial;
  • Abrir os razonetes ou lançamentos em forma de Livro Diário;
  • Transportar os valores da movimentação do mês de dezembro para os razonetes;
  • Balancete do resultado do Exercício;
  • Lançamentos de Encerramento e transferência do resultado apurado para a conta de Lucros ou Prejuízos acumulados;
  • DRE e Balanço Patrimonial.
Resolução.
Para começar a solucionar o exercício apresentamos o quadro anterior já com os agrupamentos das contas, tanto em débitos contra créditos, receitas contra despesas e Ativos contra Passivos.
Contas
Todos
Débito
Crédito
Receitas
Despesas
Ativos
Passivos
Caixa
R$ 13.000,00
R$ 13.000,00



R$ 13.000,00

Bancos Conta Movimento
R$ 5.000,00
R$ 5.000,00



R$ 5.000,00

Clientes
R$ 800,00
R$ 800,00



R$ 800,00

Receita de Serviços
R$ 60.000,00

R$ 60.000,00
R$ 60.000,00



Despesas de Salários
R$ 30.000,00
R$ 30.000,00


R$ 30.000,00


Despesas de Aluguel
R$ 5.000,00
R$ 5.000,00


R$ 5.000,00


Despesa de Energia Elétrica
R$ 2.000,00
R$ 2.000,00


R$ 2.000,00


Salários a Pagar
R$ 6.000,00

R$ 6.000,00



R$ 6.000,00
Contas a Pagar
R$ 1.000,00

R$ 1.000,00



R$ 1.000,00
Receitas Financeiras
R$ 1.300,00

R$ 1.300,00
R$ 1.300,00



Veículos
R$ 32.000,00
R$ 32.000,00



R$ 32.000,00

Despesas de Manutenção
R$ 500,00
R$ 500,00


R$ 500,00


Capital Subscrito
R$ 20.000,00

R$ 20.000,00



R$ 20.000,00
Total
R$ 176.600,00
R$ 88.300,00
R$ 88.300,00
R$ 61.300,00
R$ 37.500,00
R$ 50.800,00
R$ 27.000,00
Diferença




R$ 23.800,00

R$ 23.800,00
Por este resumo já temos o Balanço Inicial com lucro de R$ 23.800,00, que será transferido para lucro:
Contas
Débitos
Créditos
Saldo
Caixa
R$ 13.000,00
R$ 0,00
R$ 13.000,00
Bancos A
R$ 5.000,00
R$ -
R$ 5.000,00
Clientes
R$ 800,00
R$ 0,00
R$ 800,00
Veículos
R$ 32.000,00
R$ -
R$ 32.000,00
Salários a pagar
R$ -
R$ 6.000,00
-R$ 6.000,00
Contas a pagar
R$ -
R$ 1.000,00
-R$ 1.000,00
Capital – Sócio A
R$ -
R$ 20.000,00
-R$ 20.000,00
Lucro/prejuízo do exercício
R$ -
R$ 23.800,00
-R$ 23.800,00





Resumo



Ativos


R$ 50.800,00
Passivos


R$ 50.800,00
Diferença: ativo - passivo


R$ 0,00
Agora vamos aos lançamentos, a inciar pelos pagamentos de salários, debitando-se salários a pagar e creditando-se o caixa, em R$ 6.000,00.
Data
Valor
Texto do histórico
Débito
Crédito
06/12/16
6000
Pagamento de salário líquido n/mês
Salários a pagar
Caixa
O recebimento de que trata o segundo item é contabilizado creditando-se a receita e debitando-se os clientes. Depois é feito o crédito dos 30% contra débito em caixa.
Data
Valor
Texto do histórico
Débito
Crédito
06/12/16
10000
Valor ref. receita de serviços a prazo
Clientes
Receita bruta de serviços
06/12/16
3000
Recebimento de clientes em dinheiro
Caixa
Clientes
Na aquisição de itens para o estoque não menciona a forma de pagamento, então provisionaremos o fornecedor para o mês seguinte. Em seguida, creditaremos 100% o valor do estoque contra a conta de custo dos serviços prestados.
Data
Valor
Texto do histórico
Débito
Crédito
10/12/2016
2.000,00
Valor Ref. Compra matérias aplicados
Estoque de Materiais aplicados
fornecedores 2 materiais aplicados
15/12/2016
2.000,00
Valor ref. Saldo de estoque que se transfere para CSP
Custo dos bens ou serviços comprados
Estoque de Materiais aplicados
Efetuamos o pagamento de despesa com energia elétrica, debitando a despesa e creditando-se contas a pagar.
Data
Valor
Texto do histórico
Débito
Crédito
16/12/2016
500,00
Pagamento conta energia elétrica com caixa
Contas a pagar
Caixa
20/12/2016
500,00
Energia elétrica a pagar mês seguinte
Água, energia, internet e telefone
Contas a pagar
Para o depósito efetuaremos como sendo do próprio caixa da empresa, algo comum. Faremos isto pois não é informado se trata-se de recebimento de clientes.
Data
Valor
Texto do histórico
Débito
Crédito
22/12/2016
7.500,00
Depósito do caixa em c/c efetuado n/data
Bancos A
Caixa
Efetuamos a compra de materiais para reparo creditando a conta corrente (bancos) e debitando-se a conta de estoques, que havia sido zerada no terceiro item.
Data
Valor
Texto do histórico
Débito
Crédito
23/12/2016
1.000,00
Valor Ref. Compra matérias aplicados
Estoque de Materiais aplicados
fornecedores 2 materiais aplicados
23/12/2016
1.000,00
Pagamento de materiais aplicados com cheque n°
fornecedores 2 materiais aplicados
Bancos A
O recebimento de R$ 1.200,00 de clientes será contabilizado simplesmente creditando-se o respectivo valor da conta de clientes e debitando-se contra o caixa.
Data
Valor
Texto do histórico
Débito
Crédito
24/12/2016
1.200,00
Recebimento de clientes em dinheiro
Caixa
Clientes
Para a compra de terrenos faremos o seguinte cálculo: R$ 50.000,00 de valor total dividido por 13 vezes, considerando intervalos iguais de 30 dias para cada parcela do financiamento paga, a iniciar em 01/01/2017 e terminar em 25/01/2018, que aqui postergamos para 31/01/2018. assim cada pagamento será de R$ 3.846,15, sendo que o último pagamento será de longo prazo. Logo, teremos um montante de passivo circulante de R$ 46.153,85. Não calcularemos juros no financiamento pois o exercício não pede.
Data
Valor
Texto do histórico
Débito
Crédito
25/12/2016
50.000,00
Aquisição de terreno financiado em 13 parcelas
Terrenos
Empréstimos e financiamentos
25/12/2016
3.846,15
Parcela de longo prazo de financiamento de terreno
Empréstimos e financiamentos
Financiamentos
E agora apresentamos o Balancete já com os lançamentos em dezembro efetuados:
Contas
Débitos
Créditos
Saldo
Caixa
R$ 17.200,00
R$ 14.000,00
R$ 3.200,00
Bancos A
R$ 12.500,00
R$ 1.000,00
R$ 11.500,00
Clientes
R$ 10.800,00
R$ 4.200,00
R$ 6.600,00
Estoque de Materiais aplicados
R$ 3.000,00
R$ 2.000,00
R$ 1.000,00
Terrenos
R$ 50.000,00
R$ -
R$ 50.000,00
Veículos
R$ 32.000,00
R$ -
R$ 32.000,00
Empréstimos e financiamentos
R$ 3.846,15
R$ 50.000,00
-R$ 46.153,85
fornecedores 2 materiais aplicados
R$ 1.000,00
R$ 3.000,00
-R$ 2.000,00
Contas a pagar
R$ 500,00
R$ 1.500,00
-R$ 1.000,00
Financiamentos
R$ -
R$ 3.846,15
-R$ 3.846,15
Capital – Sócio A
R$ -
R$ 20.000,00
-R$ 20.000,00
Lucro/prejuízo do exercício
R$ -
R$ 23.800,00
-R$ 23.800,00
Receita bruta de serviços
R$ -
R$ 10.000,00
-R$ 10.000,00
Custo dos bens ou serviços comprados
R$ 2.000,00
R$ -
R$ 2.000,00
Água, energia, internet e telefone
R$ 500,00
R$ -
R$ 500,00





Resumo



Ativos


R$ 104.300,00
Passivos


R$ 96.800,00
Diferença: ativo - passivo


R$ 7.500,00
Receitas


R$ 10.000,00
Despesas


R$ 2.500,00
Lucro ou prejuízo


R$ 7.500,00
No passo seguinte transferimos os saldos de receitas e despesas para a conta de Resultados, sendo que debitamos receitas e creditamos o Resultado e creditamos despesas e debitamos o Resultado. O saldo que fica é transferido para a conta de Lucro ou Prejuízo do Exercício.
E agora é só apresentar a DRE com as contas de resultados
Descrição
Valores
RECEITAS
-R$ 10.000,00
RECEITA OPERACIONAL BRUTA
-R$ 10.000,00
RECEITA DE VENDAS
-R$ 10.000,00
Receita bruta de serviços
-R$ 10.000,00
(-) CUSTOS E DESPESAS
R$ 2.500,00
(-) CUSTOS
R$ 2.000,00
(-) CUSTOS DAS COMPRAS
R$ 2.000,00
Custo dos bens ou serviços comprados
R$ 2.000,00
(-) DESPESAS
R$ 500,00
(-) DESPESAS OPERACIONAIS ADMINISTRATIVAS
R$ 500,00
Água, energia, internet e telefone
R$ 500,00
RESULTADO DO PERÍODO
R$ 7.500,00
LUCRO DO PERÍODO
R$ 7.500,00
E para concluir, o Balanço Patrimonial da empresa, totalmente encerrado.
Descrição
Valores
ATIVO
R$ 104.300,00
ATIVO CIRCULANTE
R$ 22.300,00
DISPONIBILIDADES
R$ 14.700,00
Caixa
R$ 3.200,00
Bancos A
R$ 11.500,00
CRÉDITOS
R$ 6.600,00
Clientes
R$ 6.600,00
ESTOQUES
R$ 1.000,00
Estoque de Materiais aplicados
R$ 1.000,00
ATIVO NÃO CIRCULANTE
R$ 82.000,00
ATIVO IMOBILIZADO
R$ 82.000,00
Terrenos
R$ 50.000,00
Veículos
R$ 32.000,00
PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
-R$ 80.500,00
PASSIVO CIRCULANTE
-R$ 49.153,85
EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS
-R$ 46.153,85
Empréstimos e financiamentos
-R$ 46.153,85
FORNECEDORES
-R$ 2.000,00
fornecedores 2 materiais aplicados
-R$ 2.000,00
OUTROS ATIVOS CIRCULANTES
-R$ 1.000,00
Contas a pagar
-R$ 1.000,00
PASSIVO EXIGÍVEL NO LONGO PRAZO
-R$ 3.846,15
EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS DE LONGO PRAZO
-R$ 3.846,15
Financiamentos
-R$ 3.846,15
PATRIMÔNIO LÍQUIDO
-R$ 27.500,00
CAPITAL SOCIAL
-R$ 20.000,00
Capital – Sócio A
-R$ 20.000,00
LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS
-R$ 7.500,00
Lucro/prejuízo do exercício
-R$ 7.500,00
E assim terminamos com lucro de R$ 7.500,00. há de se notar que não foram efetuados lançamentos de provisão de salários, ou mesmo depreciação do veículo, até porque o foco deste exercício era apenas mostrar como conseguir um Balanço Patrimonial inicial a partir de um Balancete ou simplesmente saldos em aberto de contas patrimoniais e de resultado.